中建教育2021年中级经济师《财政税收专业知识与实务》考前模拟卷（一）

 

一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.财政实现公共物品资源配置效率的基本途径是（   ）。

A.完善公共部门的组织制度

B.完善激励约束制度

C.完善民主、科学的财政决策体制

D.确保公共部门的行为不偏离政府的意图

 

2.下列措施能起到财政内在稳定器作用的是（   ）。

A.对利息、股息、红利征收个人所得税

B.对国有企业征收企业所得税

C.对私营企业征收增值税

D.对弱势群体发放困难补助

 

3.目前在我国财政预算管理中，作为冲减财政收入的财政补贴项目是（   ）。

A.企业亏损补贴

B.价格补贴

C.职工生活补贴

D.财政贴息

 

4.关于“公共劳务”收费法的说法，错误的是（   ）。

A.政府通过制定价格，以提高财政支出效益

B.政府通过制定收费标准来达到对财政支出备选方案的筛选，以提高财政支出效益

C.高价政策可以抑制消费

D.该方法只适用于可以买卖的、采用定价收费方法管理的公共服务部门

 

5.税收的首要职能是（   ）。

A.财政职能

B.经济职能

C.监督职能

D.调控职能

 

6.关于增值税纳税地点的说法，错误的是（ ）。

A.非固定业户应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税

B.进口货物应当向报关地海关申报纳税

C.其他个人租赁不动产应向机构所在地主管税务机关申报纳税

D.其他个人提供建筑服务应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

 

7.纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，正确的计税方法是（   ）。

A.啤酒的包装物押金收取时就征收增值税

B.啤酒的包装物押金征收消费税

C.黄酒的包装物押金征收消费税

D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

8.香港某财务公司2019年4月通过深港通投资深圳证券交易所上市A股，当月实现股票买卖所得2000万元，则该股票所得应纳企业所得税（ ）万元。

A.0  

B.200

C.400

D.750

 

9.下列房产中，应征收房产税的是（ ）。

A.企业无租使用免税单位的房产

B.宗教寺庙自用的房产

C.老年服务机构自用的房产 

D.税务机关办公用房

 

10.关于资源税减免的说法，错误的是（   ）。

A.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50％

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税

C.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，免征资源税

D.对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征资源税

 

11.2016年10月1日起，“五证合一”登记制度推行，下列各项中不属于“五证”的是（   ）。

A.工商营业执照

B.税务登记证

C.卫生许可证 

D.社会保险登记证

 

12.关于发票印制管理的说法，错误的是（   ）。

A.发票应当套印全国统一发票监制章

B.发票实行不定期换版制度

C.民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

D.在境外从事生产经营的企业，经批准可以在境外印制发票

 

13.下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是（ ）。

A.税务机关通过典型调查，逐户确认营业额和所得额并据以征税的方式

B.税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式

C.由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式

D.税务机关对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人实施的一种征收方法

 

14.某铝合金门窗生产企业（增值税一般纳税人）将自产铝合金门窗用于本企业在建工程，已知该批铝合金门窗的成本为200000元，无同类产品的对外售价。下列正确的账务处理为（   ）。

A.借：在建工程200000

贷：主营业务收入200000

B.借：在建工程226000

贷：主营业务收入200000

应交税费－应交增值税（销项税额）26000

C.借：在建工程228600

贷：库存商品200000

应交税费－应交增值税（销项税额）28600

D.借：在建工程200000

贷：库存商品200000

 

15.企业收取的包装物押金，应记入的会计科目是（   ）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.其他应收款 

D.其他应付款

 

16.企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（ ）。

A.折扣发生时借记“财务费用”科目

B.折扣发生时借记“销售费用”科目

C.货物发出时借记“财务费用”科目

D.签订合同时借记“财务费用”科目

 

17.关于不同视角下的政府预算研究的说法，错误的是（）。

A.经济学最为注重政府预算配置和资金使用效率问题的研究

B.管理学的研究强调政府预算的功能性特征

C.法学学者认为，依靠政府的自我意识和自我约束便可实现政府谨慎并正确运用自身权力的目标

D.社会学的研究强调预算与整个社会之间的互动关系

 

18.就其性质来说，行政事业性国有资产更适于纳入（   ）。

A.一般公共预算   

B.政府性基金预算

C.国有资本经营预算

D.社会保险基金预算

 

19.国有资产产权界定工作属于国有资产的（   ）。

A.投资管理

B.基础管理

C.运营管理

D.收益管理

 

20.西方经济学家将通过发行公债来弥补财政赤字的方法称为（   ）。

A.债务平衡化

B.赤字债务化

C.债务软化   

D.债务硬化

 

21.一般来说，造成通货膨胀的重要原因是（   ）。

A.连年的财政赤字

B.累积的财政结余

C.持续的财政紧缩

D.阶段性的货币政策

 

22.在市场经济体制下，在资源配置方面起决定性作用的是（ ）。

A.政府

B.市场

C.计划

D.财政

 

23.反映财政支出规模变化的指标中，财政支出增长率与GDP增长率之比指的是（   ）。

A.财政支出增长率

B.财政支出增长弹性系数

C.财政支出增长边际倾向

D.财政支出增长量

 

24.瓦格纳认为公共支出不断增长的原因是（   ）。

A.经济发展阶段导致

B.政府活动扩张导致

C.公共收入增长导致

D.经济发展不平衡导致

 

25.根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税体现了瓦格纳的税收原则中的（ ）。

A.普遍原则

B.平等原则

C.确定原则

D.慎选税源原则

 

26.以下属于我国税法非正式渊源的是（   ）。

A.国际税收协定

B.自治条例

C.税收通告

D.部委规章和有关规范性文件

 

27.居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免的方法称为（ ）。

A.税收免税

B.税收扣除

C.税收转让

D.税收饶让

28.增值税制中的翻译服务和市场调查服务按照（   ）缴纳增值税。

A.经纪代理服务

B.咨询服务

C.知识产权服务

D.广告服务

 

29.某中外合资车业有限公司（一般纳税人）今年1月从某生产企业购进摩托车（排量250毫升）（消费税税率为3％）一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元；当月该批摩托车全部改装加工成赛车型（排量为325毫升）两轮摩托车（消费税税率为10％），取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税为（ ）万元。

A.21.45

B.25.05

C.71.50

D.96.5

 

30.进口货物的完税价格由海关以该货物的（   ）以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

A.进口国市场价格

B.出口国市场价格

C.离岸加运费价格

D.实际成交价格

 

31.根据房产税的相关规定，产权出典的，由（   ）纳税。

A.房产代管人

B.房产使用人

C.承典人 

D.经营管理单位

 

32.根据印花税相关法律制度的规定，以下适用定额税率的是（   ）。

A.记载资金的账簿

B.权利、许可证照

C.产权转移书据

D.技术合同

 

33.纳税检查的基本方法中，（   ）一般应用于实际工作中的企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。

A.比较分析法

B.推理分析法

C.控制分析法

D.归纳分析法

 

34.账务调整的基本方法中，适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误情况的是（   ）。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用该种方法。

A.红字冲销法

B.划线更正法

C.补充登记法

D.消除字迹法

 

35.对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为（ ）。

A.委托方就加工收入计算缴纳消费税

B.受托方就加工收入计算缴纳消费税

C.委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

D.受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

 

36.以下不属于公债市场功能的是（   ）。

A.实现公债的顺利发行和偿还

B.合理有效调节社会资金的运行

C.提高社会资金效率

D.调节收入分配

 

37.以下不属于零基预算优点的是（   ）。

A.预算收支安排不受以往年度收支的约束

B.可以充分发挥预算政策的调控功能

C.编制工作简便易行

D.可突出当年政府的经济社会政策重点

 

38.下列理论中，研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论是（   ）。

A.公共物品和服务理论

B.集权分权理论

C.财政联邦主义

D.俱乐部理论

 

39.一级事权必须有一级财力作保证，这体现了政府间财政支出划分的（   ）原则。

A.与事权相对称

B.公平

C.权责结合   

D.弹性

 

40.我国对行政事业单位国有资产实行综合管理的职能部门是（   ）。

A.财政部门

B.中国人民银行

C.国有资产监督管理委员会

D.海关总署

 

41.关于财政平衡的说法，错误的是（ ）。

A.财政收支在数量上的绝对平衡才是财政平衡

B.财政收支略有结余可视为财政基本平衡

C.财政收支略有赤字可视作财政大体平衡

D.财政收支平衡是指财政收支之间的对比关系

 

42.在一定意义上讲，紧缩性的财政政策等同于（   ）。

A.积极财政政策

B.赤字财政政策

C.盈余财政政策

D.中性财政政策

 

43.经济学中的“充分就业”是指（   ）。

A.全体社会成员都有工作

B.全体社会成员都有固定的工作

C.有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作

D.在国家兴办的企事业单位中就业的比例达到较高水平

 

44.在现代市场经济中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。市场失灵的突出表现不包括（ ）。

A.公共物品缺失   

B.市场垄断

C.经济发展平稳均衡

D.收入分配不公

 

45.关于投资乘数的说法，错误的是（ ）。

A.它反映投资与收入的关系

B.投资乘数与边际消费倾向同方向变化

C.投资乘数与边际储蓄倾向同方向变化

D.乘数原理说明两个变量之间的相互关系，不涉及社会制度问题

 

46.普遍津贴型社会保障制度的资金来源是（   ）。

A.受保人和雇主缴纳的保险费

B.受保人和雇主缴纳的保险费为主，财政补贴为辅

C.完全由财政拨款

D.财政拨款为主，受保人和雇主缴纳的保险费为辅

 

47.纳税人的下列活动中，（ ）所产生的增值税进项税额不得抵扣。

A.购进燃料

B.生产过程中的废品所耗材料

C.保管不善造成毁损的材料

D.购进生产用水

 

48.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。

A.卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝

B.化妆品企业生产的用于交易会样品的高档化妆品

C.汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车

D.地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板

 

49.根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是（ ）。

A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.收入的金额能够可靠地计量

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

 

50.居民甲将一套价值100万元的住房与居民乙的住房进行交换，并支付给乙差价款10万元，当地规定的契税税率为3％。关于契税缴纳的说法，正确的是（   ）。

A.乙需要缴纳契税0.3万元

B.甲需要缴纳契税0.3万元

C.乙需要缴纳契税3万元

D.甲、乙均不需要缴纳契税

 

51.王某以下行为中，需要交纳印花税的是（   ）。

A.与房地产管理部门订立的租房合同用于居住的

B.将个人财产捐赠给私人医院所立书据

C.购买封闭式基金

D.销售个人住房

 

52.关于税款追征的说法，正确的是（   ）。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在5年内可要求补缴税款，但不加收滞纳金

B.因税务机关责任，致使扣缴义务人未缴税款的，税务机关在3年内可要求补缴税款，并加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可追征税款、滞纳金，追征税款、滞纳金的期限为20年

D.因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长至5年

 

53.某公司为增值税一般纳税人，2019年10月签订了一份为期3年的房屋租赁合同，收取预收款1090万元，款项已存入银行。该公司10月30日收到预收款时应做的会计分录正确的是（   ）。

A.借：银行存款 10900000

贷：预收账款－工程款 10000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 900000

B.借：银行存款 10900000

贷：预收账款－工程款 10900000

C.借：银行存款 10900000

贷：应付账款 10900000

D.借：银行存款 10900000

贷：主营业务收入 10000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 900000

54.企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为（   ）。

A.管理费用    

B.销售费用

C.主营业务成本

D.委托加工物资

 

55.公债发行管理权限规定的中心问题是（ ）。

A.是否授予地方政府以公债发行权和相应的管理权

B.地方政府发行公债的审批机构的确定

C.地方政府发行公债筹措的资金用途的确定

D.地方政府发行公债的投资者范围的确定

 

56.关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（   ）。

A.有追求预算规模最大化的冲动

B.在预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能

C.有委员会决策机制的特点

D.面临不同偏好加总的困难

 

57.编制社会保障预算的（   ）模式的缺点是政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担。

A.基金预算        

B.政府公共预算

C.一揽子社会保障预算

D.政府公共预算下的二级预算

 

58.以下事权及支出责任适合地方政府管理的是（   ）。

A.外交   

B.跨境高速公路

C.边境安全

D.义务教育

 

59.关于我国专项转移支付的说法，错误的是（   ）。

A.下级政府按照上级政府规定的用途安排使用的预算资金

B.委托类专项是属于中央的事权，中央委托地方实施而设立的专项转移支付

C.属于共担类专项转移支付，中央政府要严格控制资金规模

D.属于地方事权而设立的专项转移支付有引导类、救济类、应急类

 

60.政府利用加速折旧的税收政策促使企业进行设备投资，发挥财政政策的（   ）。

A.协调功能

B.控制功能

C.稳定功能

D.导向功能

 

二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

61.在市场经济条件下，财政职能有（   ）。

A.资源配置职能   

B.经济稳定职能

C.对外经济平衡职能

D.充分就业职能

E.收入分配职能

 

62.政策性银行的资金来源中，能够形成其负债的有（   ）。

A.长期性建设公债

B.财政拨款

C.集中邮政储蓄

D.对商业银行发行金融债券

E.对非银行金融机构发行金融债券

 

63.关于税收的说法，正确的有（ ）。

A.征税权利归国家所有

B.税收的职能具有客观性

C.监督职能是税收的首要职能

D.税收可以调节居民消费结构

E.税收的监督职能涉及宏观和微观两个层次

 

64.对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，关于其应纳税所得额确定的说法，正确的有（  ）。

A.权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额

B.租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

E.利息所得以收入全额为应纳税所得额

 

65.企业变更税务登记适用的范围包括（   ）。

A.改变纳税人名称的

B.增减注册资金的

C.改变经济性质或企业类型的

D.因住所变动而改变税务登记机关的

E.改变法定代表人的

 

66.通过“交易性金融资产”“债权投资”或“其他债权投资”“其他权益工具投资”等账户，可以对（ ）进行检查。

A.转让有价证券

B.转让股权

C.利息收入   

D.租金收入

E.劳务收入

 

67.关于国有资本经营预算的说法，正确的有（   ）。

A.自然资源资产目前不宜纳入国有资本经营预算

B.行政事业性资产主要由财政拨款形成，不追逐市场利润

C.目前的企业上缴国有资本经营预算的利润比例是按行业差异化的

D.自然资源资产一般都有各自相应独立的专业管理部门，产权管理目标具有盈利性

E.整体国有资产可分为以国有企业资产为主的经营性资产、行政事业性资产和自然资源资产三大类

 

68.与企业生产效益比较，财政支出效益的特点有（ ）。

A.计算的所费范围宽

B.计算的所得范围宽

C.效益考核全部采取货币指标

D.择优的方法不同

E.选择的时间周期不同

 

69.以下属于横向公平的要求的有（   ）。

A.排除特权阶级免税

B.对不同来源的收入加以区分

C.公私经济均等课税

D.对本国人和外国人在课税上一视同仁

E.自然人和法人均需纳税

 

70.国际反避税的一个重要措施是税法的完善，具体体现在（ ）。

A.税制的完善

B.加强税收立法，制定专门的反避税条款

C.国际避税案件的裁定形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据

D.加强税收征管力度，赋予税务征税人员更多的权力

E.加强各国政府间的合作

 

71.以下属于经财政部批准免征房产税的房产有（   ）。

A.房地产开发企业未出售的商品房

B.经鉴定已停止使用的危房

C.老年服务机构自用的房产

D.权属有争议的房产

E.大修停用3个月以上的房产

 

72.下列情形征收土地增值税的有（   ）。

A.以房屋抵债

B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

C.居民个人销售住房

D.因城市实施规划的需要依法征用、收回的房地产

E.销售房屋

 

73.下列项目中，不属于企业工资总额的有（   ）。

A.年终加薪

B.支付的特许权使用费

C.劳动保护用品支出

D.为职工购买商业保险的支出

E.补贴

 

74.从公共物品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，最具代表性的是（  ）的理论。

A.大卫·李嘉图

B.查尔斯·提布特

C.洛伦兹     

D.亚当·斯密

E.沃伦斯·欧茨

 

75.在财政支出效益分析中，使用“最低费用选择法”的财政支出项目有（ ）。

A.军事

B.电力

C.行政

D.文化

E.铁路

 

76.关于政府投资的说法，正确的有（   ）。

A.政府投资可以不盈利

B.财政投资即为政府投资

C.政府投资包括生产性投资和非生产性投资

D.经济发达国家政府投资在社会总投资中所占比重较大

E.政府投资可以投资长期项目

 

77.根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列说法正确的有（   ）。

A.出口货物的关税完税价格不包括出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照售价的5％计算保险费

C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称

E.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称

 

78.下列属于免征印花税的特殊货运凭证的有（ ）。

A.军事物资运输   

B.客运行李运输

C.抢险救灾物资运输

D.新建铁路的工程临管线运输

E.新建公路的工程临管线运输

79.以下属于税款征收方式的有（ ）。

A.限额征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

E.查账征收

 

80.以下属于构成生产成本内容的有（ ）。

A.直接材料

B.直接人工

C.制造费用

D.管理费用

E.销售费用

 

三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。

（3）为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4.38万元（商城无同类首饰价格）。

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6万元。

（5）外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％；成本利润率6％。

81.该商城销售成套礼盒应缴纳消费税（   ）万元。

A.0.855

B.1

C.1.283

D.1.4625

 

82.“以旧换新”方式销售金项链应缴纳消费税（   ）万元。

A.2.65

B.3

C.21.37

D.25

 

83.为个人定制加工金银首饰应缴纳消费税（   ）万元。

A.1.5

B.1.62

C.1.6

D.1.85

 

84.用银基项链抵偿债务应缴纳消费税（   ）万元。

A.3.51

B.3.08

C.2.16

D.2.05

 

85.商城5月份应缴纳增值税（   ）万元。

A.12.28

B.28.54

C.37.04

D.38

 

（二）

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税13％税率。2019年8月发生如下业务：

（1）将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

（2）将商品销售给小规模纳税人，取得含税价款22600元。

（3）预收货款20000元。

（4）将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

86.企业销售商品给一般纳税人，正确的会计处理为（   ）。

A.借记“主营业务收入”100000元

B.贷记“主营业务收入”100000元

C.贷记“应付账款”100000元

D.计提增值税销项税额13000元

 

87.企业销售商品给小规模纳税人，正确的会计处理为（ ）。

A.借记“主营业务收入”22600元

B.贷记“主营业务收入”22600元

C.贷记“应付账款”20000元

D.计提增值税销项税额2600元

 

88.企业收取预收货款业务，正确的账务处理为（   ）。

A.借：银行存款 20000

贷：预收账款 20000

B.借：银行存款 20000

贷：主营业务收入 20000

C.借：预收账款 20000

贷：主营业务收入 20000

D.借：应收账款 20000

贷：预收账款 20000

 

89.企业将自产产品用于本企业在建厂房，应计提增值税销项税额（   ）元。

A.0  

B.8500

C.9350

D.10200

 

90.该企业8月的销项税额合计（ ）元。

A.17000

B.15600

C.30600

D.34000

 

（三）

某厂厂区实际占地50000平方米，其中将1200平方米的土地无偿提供给政府使用，厂区内还有500平方米的绿化用地。该厂与政府机关共用一栋办公楼，占地面积6000平方米，建筑面积50000平方来，楼高10层，政府机关占用7层。同时购进了单独建造的地下建筑物，取得了地下建筑物产权证书和土地使用证书，注明土地面积500平方米，该厂占用25％，政府机关占用75％作为内部停车场。（所在地城镇土地使用税的年税额为4元/平方米）

91.该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为（   ）元。

A.196000 

B.195200

C.193200 

D.0

 

92.该厂办公楼占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为（   ）元。

A.60000

B.24000

C.7200

D.0

 

93.政府机关办公楼占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为（ ）元。

A.200000

B.80000

C.24000

D.0

 

94.政府机关地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为（ ）元。

A.2000

B.1500

C.750

D.0

 

95.该厂地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为（ ）元。

A.2000

B.500

C.250

D.0

 

（四）

某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。2020年9月有关资料如下：

（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得增值税专用发票一张，注明价款565000元。

（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

（4）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得增值税专用发票；当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

（5）月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

（6）当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

96.该服装厂当月销项税额为（   ）元。

A.463258.91

B.478991.45

C.182195.57

D.238188.89

 

97.该服装厂当月进项转出税额为（   ）元。

A.2041

B.2669

C.2699

D.3229

 

98.该服装厂当月可以抵扣的进项税为（   ）元。

A.125619 

B.164941

C.67398.85

D.68841

 

99.该服装厂当月应纳增值税为（ ）元。

A.56576.57

B.136251.45

C.144586.73

D.152347.89

 

100.《增值税暂行条例》规定：应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是（  ）。

A.纳税人销售货物同时向购买方收取的优质费

B.纳税人销售货物向购货方收取的销项税额

C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

D.受托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2021年中级经济师《财政税收专业知识与实务》考前模拟卷（一）

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】本题考查财政资源配置职能。实现公共物品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。

2.【答案】D

【解析】本题考查财政的经济稳定职能。财政的内在稳定器作用主要表现在财政收入和支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制；在支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障支出、财政补贴支出、税收支出）的安排上。

3.【答案】A

【解析】本题考查财政补贴的分类。企业亏损补贴作为冲减财政收入处理。

4.【答案】B

【解析】本题考查财政支出效益分析的方法。选项B错误，“公共劳务”收费法通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。

5.【答案】A

【解析】本题考查税收的职能。财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。

6.【答案】C

【解析】本题考查增值税的纳税地点。其他个人租赁不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

7.【答案】D

【解析】本题考查消费税的计税依据。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征收增值税、消费税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征收增值税、消费税。啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税，逾期时征收增值税。

8.【答案】A

【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。从2016年12月5日起，对香港企业投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。

9.【答案】A

【解析】本题考查房产税的减免。企业无租使用免税单位的房产，应由企业代为缴纳房产税。

10.【答案】C

【解析】本题考查资源税的减免。选项C错误，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

11.【答案】C

【解析】本题考查税务登记。自2016年10月1日起，工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证“五证合一”。

12.【答案】D

【解析】本题考查发票管理的内容。选项D错误，禁止在境外印制发票。

13.【答案】C

【解析】本题考查税款征收的方式。查定征收是由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式。选项A是定期定额征收，选项B是查账征收，选项D是查验征收。

14.【答案】D

【解析】本题考查增值税视同销售方式的检查。将自产产品用于在建工程，不视同销售，不计算缴纳增值税。

15.【答案】D

【解析】本题考查包装物的增值税检查。企业收取的包装物押金应记入“其他应付款”。

16.【答案】A

【解析】本题考查企业所得税销售货物收入的检查。对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生时作为财务费用扣除。

17.【答案】C

【解析】本题考查现代政府预算的多重研究视角。选项C错误，从法学角度研究政府预算的学者认为，要实现政府谨慎并正确地运用自身权力的目标，仅仅依靠政府的自我意识和自我约束是远远不够的。具有法律权威的政府预算将能直接规范、约束与控制政府的具体活动，以将政府行为和财政行为纳入法治化的轨道。

18.【答案】A

【解析】本题考查一般公共预算。对于行政事业性资产，由于主要由财政拨款形成，不追逐市场利润，因此一般适宜采取由相应的公共行政机构管理的体制，纳入一般公共预算的范畴。

19.【答案】B

【解析】本题考查经营性国有资产管理。国有资产基础管理是整个国有资产管理的基础，包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。

20.【答案】B

【解析】本题考查财政赤字的计算口径。弥补软赤字的经济来源是举债，就是通过发行公债来弥补软赤字，也称为“赤字债务化”。

21.【答案】A

【解析】本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。一般来说，连年的政府财政赤字通常是造成通货膨胀的重要原因。

22.【答案】B

【解析】本题考查财政的资源配置职能。在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。

23.【答案】B

【解析】本题考查反映财政支出规模变化的指标。财政支出增长弹性系数，以Eg表示。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。弹性（系数）大于1，表明财政支出增长率快于GDP增长率。

24.【答案】B

【解析】本题考查财政支出规模的增长趋势。瓦格纳得出结论，政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长，是社会经济发展的一个客观规律。

25.【答案】B

【解析】本题考查税收原则。平等原则，是指根据纳税能力的大小征税，即“量能负担”征税，收入多者征高税，收入低者征低税或者不征税，因此，提倡采用累进的税率方式。

26.【答案】C

【解析】本题考查税法的渊源。在我国，税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。

27.【答案】D

【解析】本题考查税收饶让的概念。居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免的方法称为税收饶让。

28.【答案】B

【解析】本题考查增值税的征税范围。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

29.【答案】D

【解析】本题考查消费税应纳税额的计算。外购摩托车（排量250毫升）的已纳消费税不得抵扣，所以应纳消费税＝965×10％＝96.5（万元）。

30.【答案】D

【解析】本题考查关税的完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

31.【答案】C

【解析】本题考查房产税的纳税人。房产税规定，产权出典的，由承典人纳税。

32.【答案】B

【解析】本题考核印花税的适用税率。权利、许可证照和营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿适用定额税率，按件贴花5元。

33.【答案】B

【解析】本题考查纳税检查的基本方法。在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。

34.【答案】A

【解析】本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

35.【答案】C

【解析】本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。

36.【答案】D

【解析】本题考查公债市场的功能。公债市场的功能包括：实现公债的顺利发行和偿还；合理有效调节社会资金的运行，提高社会资金效率。

37.【答案】C

【解析】本题考查政府预算模式。零基预算的优点在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策的调控功能。

38.【答案】D

【解析】本题考查财政分权理论。俱乐部理论是指研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论。

39.【答案】A

【解析】本题考查政府间财政支出的划分。与事权相对称原则：一级事权必须有一级财力作保证。

40.【答案】A

【解析】本题考查行政单位国有资产管理。各级财政部门是政府负责行政单位国有资产管理的职能部门，对行政单位国有资产实行综合管理。

41.【答案】A

【解析】本题考查财政平衡的含义。所谓财政平衡，是指财政收支之间的对比关系。一般来讲，财政收支略有结余或略有赤字，可以视作财政基本平衡或大体平衡。

42.【答案】C

【解析】本题考查财政政策的类型与效应。在一定意义上说，紧缩性财政政策等同于盈余财政政策。

43.【答案】C

【解析】本题考查财政的职能。充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。

44.【答案】C

【解析】本题考查市场失灵与公共财政。市场失灵的突出表现：（1）公共物品缺失；（2）外部效应；（3）市场垄断；（4）收入分配不公；（5）经济波动与失衡。

45.【答案】C

【解析】本题考查政府财政投资。选项C错误，投资乘数与边际消费倾向同方向变化，同边际储蓄倾向呈反向变化。

46.【答案】C

【解析】本题考查社会保障制度的类型。普遍津贴型是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划，其资金完全由政府预算拨款。

47.【答案】C

【解析】本题考查增值税的进项税额。非正常损失的购进货物所属的进项税额不得抵扣。

48.【答案】A

【解析】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

49.【答案】C

【解析】本题考查企业所得税一般收入项目的确认。“相关的经济利益很可能流入企业”这是会计上收入确认原则，但是从税法组织财政收入的角度考虑，即便经济利益不可能流入企业，也应确认为应税所得。

50.【答案】B

【解析】本题考查契税的征税范围。房屋所有权交换，房屋交换价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。居民甲需要缴纳契税＝10×3％＝0.3（万元）。

51.【答案】B

【解析】本题考查印花税。免征印花税的情况有：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；房地产管理部门与个人订立的房租合同用于居住的；投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券基金。从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

52.【答案】D

【解析】本题考查税款追征与退还。因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可无限期追征税款、滞纳金，不受规定期限的限制。

53.【答案】A

【解析】本题考查销售服务的增值税检查。该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该公司应于10月30日对收到的预收款计提销项税额，销项税额＝1090÷（1＋9％）×9％＝90（万元）。会计分录为：

借：银行存款 10900000

贷：预收账款－工程款 10000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 900000

54.【答案】D

【解析】本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于委托加工材料的检查，主要查看委托加工的运杂费、加工费是否计入加工成本，即“委托加工物资”科目。

55.【答案】A

【解析】本题考查公债的发行管理权限。公债发行管理权限规定的中心问题是是否授予地方政府以公债发行权和相应的管理权。

56.【答案】B

【解析】本题考查政府预算管理中的共同治理。选项A是预算资金需求方的行为特征。选项C、D属于预算资金监督制衡方的行为特征。

57.【答案】B

【解析】本题考查政府预算模式。政府公共预算模式的缺点是：政府参与过多，在“福利支出刚性”的影响下，易于给财政造成较大的负担。

58.【答案】D

【解析】本题考查我国分税制管理体制的主要内容。对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息复杂性原则，应该由地方政府管理。

59.【答案】C

【解析】本题考查我国政府间转移支付制度：选项C错误，属于共担类的专项转移支付，中央政府和地方政府按各自分担数额安排资金：

60.【答案】D

【解析】本题考查财政政策的含义。财政政策导向功能的作用形式有两种，即直接导向与间接导向。直接导向是财政政策对其调节对象直接发生作用。例如，加速折旧的税收政策，可以大大提高企业对设备投资的欲望，加速固定资产的更新改造。间接导向是财政政策对非直接调节对象的影响。

二、多项选择题

61.【答案】ABE

【解析】本题考查财政的职能。在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。

62.【答案】ACDE

【解析】本题考查财政投融资制度。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占有重要份额。此外，直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源渠道。

63.【答案】ABDE

【解析】本题考查税收的本质和职能。选项C错误，财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。

64.【答案】CDE

【解析】本题考查企业所得税的计税依据。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

65.【答案】ABCE

【解析】本题考查变更税务登记。选项D，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

66.【答案】AB

【解析】本题考查企业所得税的检查。通过“交易性金融资产”“债权投资”或“其他债权投资”“其他权益工具投资”等账户，可以对转让有价证券、股权及其他财产收入进行检查。

67.【答案】ABCE

【解析】本题考查国有资本经营预算。选项D错误，自然资源资产一般都有各自相应独立的专业管理部门，产权管理目标不具有盈利性。

68.【答案】ABD

【解析】本题考查财政支出效益分析的特点。与企业生产效益比较，财政支出效益特点有计算所费与所得的范围宽、衡量效益的标准不同和择优的方法不同。

69.【答案】ACDE

【解析】本题考查现代税收原则。横向公平具有四个方面的要求：排除特权阶层免税；自然人和法人均需纳税；公私经济均等征税；对本国人和外国人在征税上一视同仁。

70.【答案】ABC

【解析】本题考查国际反避税的措施。国际避税是利用各国税法的差异和漏洞来进行的，因此反避税的一个重要措施便是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在：（1）税制的完善；（2）加强税收立法，制定专门的反避税条款；（3）国际避税案件的裁定形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据。

71.【答案】ABC

【解析】本题考查房产税的减免。选项D错误，产权未确定的由房产代管人或者使用人缴纳房产税。选项E错误，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

72.【答案】BCD

【解析】本题考查土地增值税。选项AE应按规定征收土地增值税。

73.【答案】BCD

【解析】本题考查企业所得税的检查。工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇企业有关的其他支出。

74.【答案】BE

【解析】本题考查财政分权理论。从公共物品和服务及个人偏好角度出发来构建财政分权理论框架的，以沃伦斯·欧茨和查尔斯·提布特的理论最具代表性。

75.【答案】ACD

【解析】本题考查财政支出效益分析的方法。最低费用选择法适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。

76.【答案】ABCE

【解析】本题考查财政投资性支出。选项D错误，一般来说，发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小，欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。

77.【答案】ACE

【解析】本题考查关税的完税价格。选项B错误，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3％。计算保险费。选项D错误，CFR是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。

78.【答案】ACD

【解析】特殊货运凭证免征印花税，包括：①军事物资运输；②抢险救灾物资运输；③新建铁路的工程临管线运输。

79.【答案】BCDE

【解析】本题考查税款征收的方式。税款征收的方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。

80.【答案】ABC

【解析】本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。

三、案例分析题

81.【答案】C

【解析】本题考查消费税的计算。销售成套礼盒应缴纳消费税＝29÷（1＋13％）×5％＝1.283（万元）。

82.【答案】A

【解析】本题考查消费税的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳消费税＝2000×0.03÷（1＋13％）×5％＝2.65（万元）。

83.【答案】B

【解析】本题考查消费税的计算。为个人定制加工金银首饰视同销售，无同类商品销售价格的，按组成计税价格计缴消费税。应缴纳消费税＝（30.42＋4.38）÷（1＋13％）÷（1－5％）×5％＝1.62（万元）。

84.【答案】B

【解析】本题考查消费税的计算。用银基项链抵偿债务应纳消费税＝69.6÷（1＋13％）×5％＝3.08（万元）。

85.【答案】A

【解析】本题考查增值税的计算。销项税额＝[29÷1.13＋2000×0.03÷1.13＋4.38÷1.13÷（1－5％）＋69.6÷1.13]×0.13＝18.78（万元）。进项税额为6.5万元，应纳增值税税额＝18.78－6.5＝12.28（万元）。

86.【答案】BD

【解析】本题考查增值税的检查。正确的会计分录为：

借：银行存款 113000

贷：主营业务收入 100000

应交税费－应交增值税（销项税额） 13000

87.【答案】D

【解析】本题考查增值税的检查。正确的会计分录为：

借：银行存款     22600

贷：主营业务收入 20000

应交税费－应交增值税（销项税额） 2600

88.【答案】A

【解析】本题考查增值税的检查。正确的会计分录为：

借：银行存款     20000

贷：预收账款     20000

89.【答案】A

【解析】本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建厂房，不视同销售，不计提销项税额。

90.【答案】B

【解析】本题考查增值税的计算。销项税额＝13000＋2600＝15600（元）。

91.【答案】B

【解析】本题考查城镇土地使用税。根据城镇土地使用税减免有关规定，该厂厂区占地中，无偿提供给政府使用的1200平方米土地均免征城镇土地使用税；厂区内的500平方米的绿化用地应照章缴纳城镇土地使用税。故该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为：（50000－1200）×4＝195200（元）。

92.【答案】C

【解析】本题考查城镇土地使用税。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据，在本题中即指“占地面积6000平方米”。由于该厂办公楼10层中有7层由政府机关占用，所以该厂自己占用的为30％的面积。故该厂办公楼占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为：6000×30％×4＝7200（元）。

93.【答案】D

【解析】本题考查城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

94.【答案】D

【解析】本题考查城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

95.【答案】C

【解析】本题考查城镇土地使用税。对地下建筑用地征收城镇土地使用税时，给予一定的税收优惠，即暂按应征税款的50％征收。所以该厂地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税税额为：500×25％×4×50％＝250（元）。

96.【答案】C

【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。业务（1）销项税额＝1190000×13％＝154700（元）；业务（2）销项税额＝200000×13％＝26000（元）；业务（3）销项税额＝13000/（1＋13％）×13％＝1495.57（元）；销项税额合计＝154700＋26000＋1495.57＝182195.57（元）。

97.【答案】A

【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。业务（5）进项税额需转出。进项转出税额＝15700×13％＝2041（元）。

98.【答案】A

【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。业务（1）逬项税额＝565000×10％＝56500（元）；业务（4）进项税额＝51000＋20000×9％＋17000＝69800（元）；业务（6）进项税额＝1360（元）；本期准予抵扣进项税＝56500＋69800＋1360－2041＝125619（元）。

99.【答案】A

【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。应纳增值税＝182195.57－125619＝56576.57（元）。

100.【答案】A

【解析】本题考查增值税的计税依据。向购买方收取的优质费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。选项BCD均不得计入销售额计算缴纳增值税。