中建教育2021年中级经济师《财政税收专业知识与实务》考前模拟卷（二）

 

一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.“公共收入增长导致论”认为，（   ）决定了公共收入水平。

A.公民所容忍的税收水平

B.经济发展水平

C.GDP增长率

D.经济发展所处阶段

 

2.在反映财政支出规模变化的指标中，财政支出增长边际倾向的计算方法为（   ）。

A.MGP＝△G/△GDP    

B.△G％＝△G/Gn－1

C.Eg＝△G％/△GDP％

D.MC＝△G％/GDPn－1

 

3.关于政策性银行的说法，正确的是（   ）。

A.政策性银行是商业银行

B.政策性银行的资本金主要由发行股票取得

C.政策性银行可以直接对非银行金融机构发行金融债券

D.政策性银行不能发行长期性建设公债

 

4.关于财政农业投资的说法，错误的是（ ）。

A.国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责

B.农业投入的资金主要靠财政支持

C.农业发展与财政有着十分密切的关系

D.以水利为核心的基础设施建设属于财政农业投资范围

 

5.纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为（ ）。

A.前转

B.后转

C.混转

D.消转

 

6.关于减免税的说法，错误的是（   ）。

A.减免税有针对纳税人的，也有针对征税对象的

B.任何单位与部门都不得擅自减税免税

C.征税对象超过起征点的只对超过部分征税

D.征税对象没有达到起征点的不征税

 

7.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是（   ）。

A.同类新金银首饰的不含税销售价格

B.同类新金银首饰的含税销售价格

C.实际收取的不含增值税的全部价款

D.实际收取的含增值税的全部价款

 

8.下列应税消费品不缴纳消费税的是（   ）。

A.炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品

D.酒厂用于生产啤酒的自制啤酒

 

9.关于关税滞纳金，下列说法错误的是（ ）。

A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止征收

B.滞纳金征收时，周末或法定节假日予以扣除

C.关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数

D.滞纳金按滞纳税款的0.05％的比例按日征收

 

10.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，正确的企业所得税税务处理是（   ）。

A.准予税前全额扣除

B.不超过年度利润总额12％的部分准予扣除

C.准予抵扣应纳税额

D.不超过年度销售收入15％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

 

11.关于土地增值税税收优惠的说法，错误的是（   ）。

A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，仅对超过部分征收土地增值税

D.对于纳税人员既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定

 

12.下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税

B.内资企业违反增值税有关税法而加收的滞纳金

C.内资企业违反消费税有关税法而加收的罚款

D.内资企业补缴上年未缴的增值税、消费税税款

 

13.关于发票管理的说法，正确的是（   ）。

A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理及监督

B.需要领用发票的单位和个人，可直接凭身份证件向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续

C.发票存根联应该保存3年

D.发票可以跨省、直辖市、自治区使用

 

14.某日化厂（为增值税一般纳税人）采取直接收款方式销售高档化妆品，2020年5月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取含税现金收入22600元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理是（   ）。（高档化妆品消费税税率为15％）

A.借：库存现金22600

贷：库存商品22600

B.借：库存现金22600

贷：主营业务收入22600

C.借：库存现金22600

贷：主营业务收入22600

借：税金及附加2600

贷：应交税费－应交增值税（销项税额）2600

D.借：库存现金22600

贷：主营业务收入20000

应交税费－应交增值税（销项税额）2600

借：税金及附加3000

贷：应交税费－应交消费税3000

 

15.以下不属于公债二级市场上所进行的交易的是（ ）。

A.政府与证券承销机构之间的交易

B.公债承购机构与认购者之间的交易

C.公债持有者与政府之间的交易

D.公债持有者与公债认购者之间的交易

 

16.以下不属于部门基本支出预算编制原则的是（ ）。

A.综合预算的原则

B.定员定额管理的原则

C.优先保障的原则

D.追踪问效的原则

 

17.调节政府间收支存在的横向与纵向不对称的主要手段是（ ）。

A.政府间的转移支付

B.分税制财政管理体制

C.政府采购制度   

D.国库集中支付制度

 

18.以下不属于财政政策发挥作用的最重要的传导媒介体的是（   ）。

A.收入分配

B.货币供应

C.价格   

D.财政支出

 

19.财政资源配置的主体是（ ）。

A.市场        

B.政府

C.非营利性组织

D.个人

 

20.下列属于一般利益支出的是（ ）。

A.教育支出

B.行政管理费支出

C.卫生支出

D.企业补贴支出

 

21.财政投融资的管理机构是（   ）。

A.财政部门

B.中央银行

C.商业银行

D.政策性金融机构

 

22.下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是（   ）。

A.某市税务稽查局对《税务稽查工作规范》所作的解释

B.某省地方税务局对《税务登记管理办法》所作的解释

C.全国人大对《中华人民共和国个人所得税法》所作的解释

D.某市国家税务局对《发票管理办法》所作的解释

 

23.某修理修配厂（增值税小规模纳税人）2020年2月份购进零配件16000元，支付电费1500元，当月对外提供修理修配业务取得含税收入36000元。该厂按月纳税，则当月应缴纳增值税（   ）元。

A.0   

B.1048.54

C.180.00

D.5230.77

 

24.某白酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售白酒10吨给宾馆，开具增值税普通发票取得收入32480元，收取包装物押金1500元。该白酒厂应缴纳消费税（   ）元。（白酒消费税税率为20％加0.5元/500克）

A.48145.13

B.47200.94

C.17200.37

D.49052.68

 

25.关于关税征收管理的说法，错误的是（ ）。

A.关税纳税人因不可抗力而不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月

B.关税纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施

C.进出境货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征

D.因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起5年内可以追征，并加收滞纳金

 

26.关于个人所得税应纳税所得额的说法，错误的是（   ）。

A.经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额

B.利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额

C.财产租赁所得以每次收入额为应纳税所得额

D.偶然所得以每次收入额为应纳税所得额

 

27.关于土地增值税的说法，错误的是（   ）。

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征收

B.收入额减除国家规定各项扣除项目金额后的余额就是纳税人在转让房地产中获取的增值额

C.纳税人转让房地产取得的应税收入是指转让房地产取得的货币收入、实物收入和其他收入

D.土地增值税实行四级超率累进税率，其最高税率为100％

 

28.赵某在天津拥有一套临街商铺，由于做生意资金周转不开，赵某将商铺卖给王某，但是王某长期居住在河北保定，所以将商铺交给其朋友刘某使用并且不支付租金，目前该商铺的房产税纳税人是（   ）。

A.赵某

B.王某

C.刘某

D.王某和刘某

 

29.纳税人需先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，再领购新发票，已填用过的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式称为（  ）。

A.交旧购新

B.定额供应

C.验旧购新

D.批量供应

 

30.某公司拖欠上年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，税务机关于本年3月书面通知其所在开户银行暂停支付存款42万元，这一行政行为属于（   ）。

A.要求提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制征收措施   

D.税务行政协助

 

31.关于纳税检查的说法，错误的是（ ）。

A.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为、履行纳税义务的情况等

B.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表

C.税务机关不得对纳税担保人进行纳税检查

D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度

32.某公司（增值税一般纳税人）2019年7月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为（   ）。

A.借：原材料113000

贷：银行存款113000

B.借：原材料100000

应交税费－应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款113000

C.借：原材料112520

应交税费－应交增值税（进项税额）3480

贷：银行存款113000

D.借：原材料113000

贷：应付账款 113000

 

33.部门预算中，项目支出预算的编制原则不包括（ ）。

A.综合预算原则

B.科学论证、合理排序原则

C.优先保障原则

D.追踪问效原则

 

34.部门预算编制首先要保证基本支出需要，后安排项目支出，体现的原则是（ ）。

A.合法性原则

B.科学性原则

C.稳妥性原则

D.重点性原则

 

35.衡量经营性国有资产管理目标实现程度的工具是（   ）。

A.国有资产管理绩效评价

B.国有资产清产核资

C.国有资产统计分析   

D.国有资产产权界定

 

36.国有资产产权登记工作属于经营性国有资产的（ ）。

A.投资管理

B.基础管理

C.运营管理

D.收益管理

 

37.在总供给与总需求大体相适应时，（   ）政策可以解决投资过旺、消费不足问题。

A.“双紧”    

B.“双松”

C.紧财政、松货币

D.松财政、紧货币

 

38.国防是一种公共物品，国防提供的安全保障是面向国内所有人的，只要生活在本国境内，任何人都无法拒绝这种服务，同时，也不可能将拒绝接受这种服务的人与在市场上为此项服务付款的人区别开来。这体现了公共物品的（ ）特征。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

D.提供目的的非营利性

 

39.下列项目中，属于预防性支出的是（   ）。

A.卫生支出   

B.司法支出

C.社会福利支出

D.文教支出

 

40.关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的是（ ）。

A.购买性支出直接影响生产和就业

B.转移性支出间接影响国民收入分配

C.购买性支出侧重执行财政收入分配职能

D.转移性支出对政府的效益约束是较硬的

 

41.关于行政管理费支出的说法，错误的是（   ）。

A.行政管理费支出是财政支出中的一项非常重要的支出

B.一般来说，行政管理费支出绝对数是不断上涨的

C.行政管理费支出在财政支出总额中的比重应是不断下降的

D.行政管理费支出就是财政用于各级行政管理机关的费用

 

42.关于基础设施特点的说法，错误的是（ ）。

A.资本密集型反映了基础设施的属性

B.基础设施需要投入大量资本

C.基础设施建设周期较长

D.基础设施投资回收期较短

 

43.下列征税行为中，体现了税收纵向公平原则的是（   ）。

A.对经济条件相同的纳税人同等课税

B.对经济条件不同的纳税人区别课税

C.对相同境遇的人课征不同的税收

D.对不同境遇的人课征不同的税收

 

44.关于税收支出具体形式的说法，错误的是（   ）。

A.税收豁免是对纳税人的某些应税项目不予征税

B.税收抵免是把合乎规定的特殊支出，从应税所得中扣除

C.优惠税率是对合乎规定的纳税人采取较低的税率征税

D.延期纳税是税款延迟缴纳

 

45.甲国居民公司A来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20％和15％，两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国对境外所得实行抵免法，A公司应向甲国缴纳所得税（ ）万元。

A.0

B.5

C.15

D.20

 

46.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是（   ）。

A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B.该批货物不计算销项税额，且其进项税额不得抵扣

C.该批货物不计算销项税额，但进项税额可以抵扣

D.该批货物视同销售计算销项税额，但进项税额不得抵扣

 

47.下列不属于消费税征税范围的是（ ）。

A.汽车轮胎

B.摩托车

C.黄酒   

D.啤酒

 

48.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税中扣除的是（   ）。

A.从工业企业购进已税柴油生产的燃料油

B.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

C.从工业企业购进已税汽油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

 

49.下列关于专项附加扣除的表述，不正确的是（   ）。

A.子女教育支出扣除标准为每个子女每月1000元

B.职业资格继续教育支出扣除标准为每年4800元

C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2000元

 

50.关于房产税的减免，以下说法错误的是（   ）。

A.个人自有自用的非营业性房产给予免税

B.国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税

C.公园、名胜古迹中附设的营业单位，免征房产税

D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税

 

51.下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是（ ）。

A.原油

B.天然气

C.液体盐

D.成品油

 

52.以下不属于发票检查方法的是（   ）。

A.盘存法     

B.对照检查法

C.票面逻辑推理法

D.发票真伪鉴别法

 

53.税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业生产领用的材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为（   ）。

A.红字借记“原材料”5000元

B.红字借记“原材料”45000元

C.红字贷记“原材料”5000元

D.红字贷记“原材料”45000元

 

54.某市一家物流公司已登记为增值税一般纳税人，2019年8月提供交通运输服务取得不含税收入800万元，提供物流辅助服务取得不含税收入100万元（非主营业务），按照适用税率分别开具了增值税专用发票，款项均已存入银行。其会计处理正确的是（   ）。

A.借：银行存款 9000000

贷：主营业务收入 8000000

其他业务收入 1000000

B.借：银行存款 9780000

贷：主营业务收入 8000000

其他业务收入 1000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 780000

C.借：银行存款 9810000

贷：主营业务收入 8000000

其他业务收入 1000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 810000

D.借：银行存款 9540000

贷：主营业务收入 8000000

其他业务收入 1000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 540000

 

55.对于大量大批的单步骤生产企业，计算产品成本时主要采用的方法为（ ）。

A.品种法

B.分批法

C.步骤法

D.综合法

 

56.制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为（ ）。

A.生产成本－基本生产成本

B.生产成本－辅助生产成本

C.制造费用           

D.管理费用

 

57.社会保障资金的缺口所形成的政府债务属于（ ）。

A.直接显性债务

B.直接隐性债务

C.或有显性债务

D.或有隐性债务

 

58.以下属于投入预算模式典型特征的是（ ）。

A.全部预算收支汇集编入一个总预算中

B.以上年度预算收支作为编制预算的依据

C.限制资金在不同预算项目间的转移

D.在成本效益分析基础上确定支出预算

 

59.国有资本经营预算的收入中，最主要的是（ ）。

A.国有企业上缴的利润

B.国有企业清算收入

C.国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息

D.企业国有产权（含国有股份）转让收入

 

60.以下不属于完善我国一般性转移支付制度措施的是（ ）。

A.清理整合一般性转移支付

B.建立一般性转移支付稳定增长机制

C.加强一般性转移支付管理

D.将专项转移支付逐步改为一般性转移支付

 

二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

61.政府财政投资的决策标准有（ ）。

A.成本－效益最大化标准

B.资本－产出比率最小化标准

C.资本－劳动力最大化标准

D.资本－利润最大化标准

E.就业创造标准

 

62.现代税收的公平原则包括（ ）。

A.普遍原则

B.效率原则

C.平等原则

D.确定原则

E.节约原则

 

63.根据个人所得税法，下列各项中属于可以减征个人所得税的有（ ）。

A.福利费、救济金

B.因自然灾害遭受重大损失

C.残疾人的所得

D.烈属的所得

E.孤老人员的所得

 

64.根据现行政策，下列土地免征城镇土地使用税的有（ ）。

A.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有并用于提供社区养老、托育、家政服务所占用的土地

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

C.军队自用土地

D.国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地

E.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地

 

65.关于税务机关实施税收保全措施的说法，正确的有（ ）。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

E.税务机关对单价10000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

 

66.公债的发行原则主要包括（   ）。

A.景气发行原则   

B.稳定市场秩序原则

C.发行成本最小原则

D.发行有度原则

E.筹措资金最大原则

 

67.公共物品所具有的特征中占据核心地位的有（   ）。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

D.提供目的的非盈利性

E.外部效应

 

68.关于税收财政原则的说法，正确的有（ ）。

A.通过征税获得的收入要充分

B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整

C.税收的建立应有利于社会公平

D.税收制度要保持相对稳定

E.税制的建立应有利于保护国民经济

 

69.增值税的纳税人中，适用以1个季度为纳税期限规定的有（   ）。

A.小规模纳税人   

B.银行、信托投资公司

C.保险公司、证券公司

D.财务公司、信用社

E.餐饮住宿企业

 

70.关于城镇土地使用税的说法，正确的有（   ）。

A.在征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税

B.妇幼保健机构自用的土地免征城镇土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税

D.对盐场、盐矿的生产厂房用地，免征城镇土地使用税

E.为社区提供家政服务的机构自有并用于提供社区家政服务的土地，免征城镇土地使用税

 

71.某化妆品厂（增值税一般纳税人）新试制一批高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为：

借：应付职工薪酬 10000

贷：库存商品 10000

已知化妆品的全国平均成本利润率为5％，消费税税率为15％，增值税税率为13％。下列关于该笔账务处理的说法，正确的有（   ）。

A.少计算增值税1300元

B.少计算增值税1365元

C.少计算增值税1606元

D.少计算消费税3150元

E.少计算消费税1852.94元

 

72.以下属于中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革主要内容的有（   ）。

A.明确基本公共服务领域中央与地方共同财政事权范围

B.制定基本公共服务保障国家基础标准

C.规范基本公共服务领域中央与地方共同财政事权的支出责任分担方式

D.调整完善转移支付制度

E.推进市以下支出责任划分改革

 

73.以下属于选择性货币政策工具的有（   ）。

A.消费者信用控制

B.不动产信用控制

C.优惠汇率   

D.预缴出口保证金

E.证券市场信用控制

 

74.财政调节居民个人收入水平的财政手段有（   ）。

A.财产税     

B.社会保障支出

C.财政补贴支出

D.违章罚款

E.个人所得税

 

75.财政补贴的实际经济效应有（ ）。

A.可以有效地贯彻国家的经济政策

B.能以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的效应

C.加大技术改造力度，推动产业升级

D.消除“赤字效应”

E.稳定社会经济

 

76.税法的正式渊源包括（   ）。

A.税收法律   

B.税收法规

C.国际税收条约

D.税收判例

E.税收习惯

 

77.根据企业所得税法，关于固定资产加速折旧的说法，正确的有（   ）。

A.固定资产由于技术进步，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限

B.加速折旧不可以采取双倍余额递减法

C.某企业2020年新购进的单位价值为500万元的厂房，可以一次性税前扣除

D.互联网企业2014年新购进的专门用于研发的设备，单位价格120万元，可一次性税前扣除

E.采取缩短折旧年限方法的，折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60％

 

78.纳税人在购买房屋时，下列与房屋相关的附属设施属于契税征收范围的有（ ）。

A.自行车库

B.储藏室

C.停车位 

D.顶层阁楼

E.制冷设备

 

79.关于税收强制执行措施的说法，正确的有（   ）。

A.个人唯一住房不在强制执行范围内

B.税收强制执行措施只能由公安机关做出

C.如果纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关应立即采取税收强制执行措施

D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴纳税款，不包括其未缴纳税款的滞纳金

 

80.某企业被国家市场监督管理部门处以惩罚10000元，正确的涉税会计处理有（ ）。

A.记入“营业外支出”科目

B.不得在税前列支

C.记入“利润分配”科目

D.不超过利润总额12％的部分，可以税前列支

E.冲减“营业外收入”科目

 

三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用乙产品消费税税率为8％。

2019年8月份有关会计资料如下：

（1）销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元，开具增值税专用发票。

（2）将甲产品50件用于职工福利，发放给职工。已知其生产成本为每件500元。

（3）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款261538.46元，税款34000元。

（4）上述原材料入库时发现短缺10％，经检查属于非正常损失。

（5）委托A厂（增值税一般纳税人）加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专用发票。A厂无同类产品的对外售价。

81.第一笔业务应计算的销项税额为（ ）。

A.104090元   

B.136070.30元

C.136145.30元

D.136099.10元

 

82.将甲产品用于职工福利，下列说法正确的是（   ）。

A.借：应付职工薪酬 45200

贷：主营业务收入 40000

应交税费－应交增值税 5200

B.其原材料所含的进项税额可以抵扣

C.借：应付职工薪酬 28250

贷：库存商品 25000

应交税费－应交增值税 3250

D.借：应付职工薪酬 45200

贷：库存商品 40000

应交税费－应交增值税 5200

 

83.关于委托加工乙产品应缴消费税的说法正确的是（   ）。

A.借：税金及附加 5217.39

贷：应交税费－应交消费税 5217.39

B.由于受托方无同类产品的售价，按该商品的市场售价计算应缴消费税

C.此项业务不计提增值税

D.借：库存商品4800

贷：应交税费－应交消费税4800

 

84.本月可以抵扣的进项税额为（   ）元。

A.26350

B.30600

C.31900

D.34000

 

85.本月应纳增值税税额为（   ）元。

A.103700

B.114193.13

C.77390

D.110599.13

 

（二）

一家在北京设立的高新技术企业，上年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

86.不考虑其他因素，该企业适用企业所得税税率（ ）。

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

 

87.该企业上年度职工福利费调增应纳税所得额（   ）万元。

A.0  

B.18

C.42 

D.60

 

88.该企业上年度允许税前扣除职工教育经费（ ）万元。

A.4.5

B.6

C.7.5

D.20

 

89.该企业上年度针对补充养老保险费调增应纳税所得额（   ）万元。

A.0  

B.15

C.35 

D.50

 

90.该企业上年度允许税前扣除补充医疗保险费（   ）万元。

A.7.5

B.10

C.12 

D.15

 

（三）

某高新技术企业2019年1月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：

（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。

（2）与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。

（3）以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。

已知：购销合同的印花税税率0.3‰；货物运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

91.该企业领用证照及设立账簿应缴纳印花税（ ）元。

A.1515

B.2555

C.3050

D.3055

 

92.该企业签订购销合同和运输合同应缴纳印花税（ ）元。

A.140

B.145

C.230

D.260

 

93.该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳印花税（ ）元。

A.100

B.400

C.450

D.550

 

94.关于印花税的说法，错误的是（   ）。

A.对个人销售或购买住房减半征收印花税

B.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据

C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

D.已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花

 

95.下列各项中，免征印花税的有（   ）。

A.作为正本使用的凭证副本

B.许可证照

C.个人承租住房签订的租赁合同

D.商品储备管理公司及其直属库资金账簿

 

（四）

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13％，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2019年8月，甲企业的有关财务资料如下：

（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具增值税普通发票。

（2）将自产产品200件用于本企业在建仓库。

（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。

（4）企业从小规模纳税人处购进原料，取得增值税普通发票，注明金额1000000元。

96.甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（   ）。

A.贷记“主营业务收入”80000元

B.贷记“主营业务收入”77669.9元

C.贷记“主营业务收入”70796.46元

D.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”2330.1元

 

97.甲企业将自产产品用于本企业在建仓库，应做的账务处理为（ ）。

A.贷记“主营业务收入”130000元

B.贷记“库存商品”100000元

C.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”20800元

D.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”1888.89元

 

98.甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为（   ）。

A.贷记“应付账款”20000元

B.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”2600元

C.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”582.52元

D.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”2300.88元

 

99.甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为（ ）。

A.借记“银行存款”10000元

B.贷记“其他应付款”10000元

C.贷记“其他应付款”8620.69元

D.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”1150.44元

 

100.甲企业从小规模纳税人处购进原材料，应做的财务处理为（ ）。

A.借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”130000元

B.借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”160000元

C.借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”30000元

D.借记“原材料”1000000元

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2021年中级经济师《财政税收专业知识与实务》考前模拟卷（二）

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】本题考查财政支出规模的增长趋势。“公共收入增长导致论”认为，公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。

2.【答案】A

【解析】本题考查财政支出规模的衡量指标。财政支出增长边际倾向MGP＝△G△GDP，选项B为财政支出增长率的计算公式。选项C为财政支出增长弹性系数的计算公式。选项D为干扰项。

3.【答案】C

【解析】本题考查财政投融资制度。选项A错误，政策性金融机构从性质上看，不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。选项B错误，一般来说，政策性银行的资本金主要应由政府预算投资形成。选项D错误，在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设公债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占有重要份额。

4.【答案】B

【解析】本题考查财政农业投资。选项B错误，在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业农村部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助的作用。

5.【答案】A

【解析】本题考查税负转嫁的形式。前转是指纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

6.【答案】C

【解析】本题考查税收制度的其他要素。选项C错误，起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。起征点是征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点的情况下，不征税。

7.【答案】C

【解析】本题考查消费税的计税依据。金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款为依据征收增值税、消费税。

8.【答案】D

【解析】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。

9.【答案】B

【解析】本题考查关税的征收管理。选项B错误，滞纳金按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

10.【答案】A

【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。

11.【答案】C

【解析】本题考查土地增值税的税收优惠。选项C错误，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计税。

12.【答案】D

【解析】本题考查城市维护建设税。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

13.【答案】A

【解析】本题考查发票管理的内容。选项B错误，需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理身份验证和发票领用手续。选项C错误，已经开具的发票存根联，应当保存5年。选项D错误，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

14.【答案】D

【解析】本题考查一般销售方式的消费税检查。在直接收款销售情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现，计算增值税、消费税。应纳增值税＝22600÷（1＋13％）×13％＝2600（元）。应纳消费税＝22600÷（1＋13％）×15％＝3000（元）。

15.【答案】A

【解析】本题考查公债市场的概念及其分类。公债二级市场一般是公债承购机构与认购者之间的交易，也包括公债持有者与政府或公债认购者之间的交易。

16.【答案】D

【解析】本题考查部门预算的基本内容。基本支出预算的编制原则：（1）综合预算的原则；（2）优先保障的原则；（3）定员定额管理的原则：

17.【答案】A

【解析】本题考查政府间收支的调节制度。调节的主要手段是政府间的转移支付，调节的目标是使公共资金公平分配和有效使用，并最终达到各级政府事权和财权的统一。

18.【答案】D

【解析】本题考查财政政策的传导机制。财政政策发挥作用的最重要传导媒介体是收入分配、货币供应与价格。

19.【答案】B

【解析】本题考查财政资源配置职能。财政资源配置的主体是政府，所以也称政府资源配置。

20.【答案】B

【解析】本题考查财政支出的分类。一般利益支出指的是全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，如国防支出、行政管理费用支出等。

21.【答案】D

【解析】本题考查财政投融资制度。财政投融资的管理由国家设立的专门机构－政策性金融机构负责统筹管理和经营。

22.【答案】C

【解析】本题考查税法的解释。立法解释是税收立法机关对所设立的税法的正式解释。税收的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力。只有全国人大才具有立法权，选项C正确。

23.【答案】A

【解析】本题考查增值税的免税政策。自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税（注意：依据现行政策，2019年1月1日至2021年3月31日，小规模纳税人月销售额不超过10万元的免征增值税；2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额不超过15万元的免征增值税）。

24.【答案】A

【解析】本题考查消费税的计算。销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均按应税消费品的适用税率征收消费税。应纳消费税＝[58000＋3000÷1.13＋（32480＋1500）÷1.13]×20％＋（20＋10）×1000×2×0.5＝18145.13＋30000＝48145.13（元）。

25.【答案】D

【解析】本题考查关税的征收管理。选项D错误，因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

26.【答案】C

【解析】本题考查个人所得税的计税依据。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

27.【答案】D

【解析】本题考查土地增值税。选项D错误，土地增值税是四级超率累进税率：30％、40％、50％、60％，所以，土地增值税使用的最高税率为60％。

28.【答案】C

【解析】本题考查房产税的纳税人。房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人纳税。题中，产权所有人王某不在房屋所在地北京，由房屋的使用人刘某缴纳。

29.【答案】C

【解析】本题考查发票管理。验旧购新：用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。

30.【答案】B

【解析】本题考查税收保全措施。税务机关可以采取的税收保全措施有：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

31.【答案】C

【解析】本题考查纳税检查的概念。选项C错误，纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

32.【答案】A

【解析】本题考查进项税额的增值税检查。外购原材料取得增值税普通发票，进项税不能抵扣，都计入原材料中。

33.【答案】C

【解析】本题考查部门预算。项目支出预算的编制原则包括：综合预算原则，科学论证、合理排序原则，追踪问效原则。

34.【答案】D

【解析】本题考查部门预算的原则。根据重点性原则，部门预算要先保证基本支出，后安排项目支出；先重点、急需项目，后一般项目。

35.【答案】A

【解析】本题考查经营性国有资产管理的主要内容。经营性国有资产管理绩效评价是衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段。

36.【答案】B

【解析】本题考查经营性国有资产管理。经营性国有资产基础管理是整个经营性国有资产管理的基础，包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。

37.【答案】D

【解析】本题考查财政政策与货币政策的配合运用。松的财政政策的目标是刺激需求，可以有效地克服经济萧条；紧的货币政策可以避免过高的通货膨胀率。这种政策搭配在总供给与总需求大体相适应，为解决投资过旺、消费不足时采用。

38.【答案】A

【解析】本题考查公共物品的概念及其特征。效用的不可分割性：公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归某个人或集团享用。如国防就是公共物品的典型实例，国防提供的安全保障是面向国内所有人的，只要生活在本国境内，任何人都无法拒绝这种服务，同时，也不可能将拒绝接受这种服务的人与在市场上为此项服务付款的人区别开来。

39.【答案】B

【解析】本题考查财政支出的分类。预防性支出主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出。

40.【答案】A

【解析】本题考查财政支出的经济影响。购买性支出：直接影响生产和就业，对政府的效益约束较强，对微观经济主体的预算约束是硬的，执行资源配置的职能较强。转移性支出：间接影响生产和就业，直接影响国民收入分配，对政府的效益约束较弱，对微观经济主体的预算约束是软的，执行国民收入分配的职能较强。

41.【答案】D

【解析】本题考查行政管理费支出。选项D错误，行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

42.【答案】D

【解析】本题考查基础设施投资的性质。基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，建设周期比较长，投资形成生产能力和回收投资往往需要许多年。

43.【答案】D

【解析】本题考查税收公平原则。纵向公平又称“垂直公平”，是对不同境遇的人课征不同的税收。

44.【答案】B

【解析】本题考查税收支出的形式。选项B错误，税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

45.【答案】B

【解析】本题考查国际重复征税的免除。公司A在乙国所得的抵免限额＝100×20％＝20（万元），公司A在乙国已纳税额＝100×15％＝15（万元）。15＜20，只能抵免15万元，公司A应向甲国缴纳所得税＝20－15＝5（万元）。

46.【答案】A

【解析】本题考查增值税的征税范围。增值税纳税人将购买的货物分配给股东或投资者，视同销售，应计算缴纳增值税销项税额，外购货物的进项税额符合条件的可以抵扣。

47.【答案】A

【解析】本题考查消费税的征税范围。消费税的征税范围包括：烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，涂料，电池等。

48.【答案】D

【解析】本题考查消费税的计税依据。以外购的已税汽油、柴油为原料连续生产的汽油、柴油，可以在销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税，选项A、B、C均不符合规定。

49.【答案】B

【解析】本题考查个人所得税的专项附加扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

50.【答案】C

【解析】本题考查房产税的减免。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。但公园、名胜古迹中附设的营业单位及出租的房产，应征收房产税。

51.【答案】D

【解析】本题考查资源税的征税范围。①能源矿产，即原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤，煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热；②金属矿产，即黑色金属和有色金属；③非金属矿产，即矿物类、岩石类和宝玉石类；④水气矿产，即二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水；⑤盐，即钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水，海盐。

52.【答案】A

【解析】本题考查发票检查。选项A盘存法是纳税检查的基本方法。

53.【答案】D

【解析】本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

54.【答案】B

【解析】本题考查销售服务的增值税检查。交通运输服务适用税率为9％，物流辅助服务适用税率为6％。该公司应计提的销项税额＝800×9％＋100×6％＝78（万元）。

会计分录为：

借：银行存款 9780000

贷：主营业务收入 8000000

其他业务收入 1000000

应交税费－应交增值税（销项税额） 780000

55.【答案】A

【解析】本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本，由于其产品生产不分步骤，生产周期短，一般产品成本均计入完工产品成本。

56.【答案】A

【解析】本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。凡属于制造产品耗用的直接材料费用应直接计入“生产成本－基本生产成本”。

57.【答案】B

【解析】本题考查我国政府直接隐性债务。直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务。

58.【答案】C

【解析】本题考查政府预算模式。投入预算是指在编制、执行传统的线性预算时主要强调严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金在不同预算项目之间转移，只能反映投入项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。

59.【答案】A

【解析】本题考查国有资本经营预算。国有资本经营预算收入中最主要的是国有企业上缴的利润，即国有企业按年度和规定比例将税后利润的一部分上缴国家。

60.【答案】D

【解析】本题考查我国政府间转移支付制度。完善我国一般性转移支付制度的措施：（1）清理整合一般性转移支付；（2）建立一般性转移支付稳定增长机制；（3）加强一般性转移支付管理。

二、多项选择题

61.【答案】BCE

【解析】本题考查政府财政投资的决策标准。政府财政投资所依据的标准主要有：资本－产出比率最小化标准，资本－劳动力最大化标准，就业创造标准。

62.【答案】AC

【解析】本题考查税收的公平原则。现代税收的公平原则包括普遍原则和平等原则。

63.【答案】BCDE

【解析】本题考查个人所得税的减免。选项A属于免征个人所得税项目。

64.【答案】ABCD

【解析】本题考查城镇土地使用税的减免。选项E，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税。

65.【答案】ACD

【解析】本题考查税收保全措施。税务机关采取税收保全措施的前提是有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

66.【答案】ABCD

【解析】本题考查公债的发行原则。公债的发行原则主要包括景气发行原则、稳定市场秩序原则、发行成本最小原则、发行有度原则。

67.【答案】BC

【解析】本题考查公共物品的特征。公共物品的核心特征是受益的非排他性和取得方式的非竞争性，而效用的不可分割性和提供目的的非盈利性是非排他性和非竞争性的自然延伸。

68.【答案】ABD

【解析】本题考查现代税收原则。选项C是税收公平原则的要求，选项E是税收经济原则的要求。

69.【答案】ABD

【解析】本题考查增值税的纳税期限。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

70.【答案】ABCE

【解析】本题考查城镇土地使用税。选项D错误，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

71.【答案】CE

【解析】本题考查增值税、消费税检查。将自制高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，按组成计税价格计提增值税和消费税。组成计税价格＝10000×（1＋5％）÷（1－15％）＝12352.94（元）。增值税销项税额＝12352.94×13％＝1606（元）。应纳消费税＝12352.94×15％＝1852.94（元）。

72.【答案】ABCD

【解析】本题考查中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案。选项E错误，应该是推进省以下支出责任划分改革。

73.【答案】ABE

【解析】本题考查货币政策概述。选择性货币政策工具包括消费者信用控制、不动产信用控制、证券市场信用控制、优惠利率、预缴进口保证金。

74.【答案】ABCE

【解析】本题考查财政收入分配职能。财政调节居民的个人收入水平的手段：（1）通过税收进行调节，如通过征收个人所得税、社会保障税而缩小个人收入之间的差距，通过征收财产税、遗产税、赠与税而调节个人财产分布等。（2）通过转移支付，如社会保障支出、财政补贴支出等，以维持居民最低的生活水平和福利水平。

75.【答案】ABCE

【解析】本题考查财政补贴的实际经济效应。财政补贴的实际经济效应：（1）财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策；（2）以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；（3）加大技术改造力度，推动产业升级；（4）消除“排挤效应”；（5）社会经济稳定的效应。

76.【答案】ABC

【解析】本题考查税法的渊源。税法的正式渊源：宪法、税收法律、税收法规、部委规章和有关规范性文件、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件、自治条例和单行条例、国际税收条约或协定。

77.【答案】AE

【解析】本题考查企业所得税的税收优惠。选项B错误，采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。选项C错误，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。选项D错误，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

78.【答案】ABCD

【解析】本题考查契税的征税范围。对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税。

79.【答案】AD

【解析】本题考查税收强制执行措施。选项B错误，税收强制执行由税务机关做出。选项C错误，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。选项E错误，税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

80.【答案】AB

【解析】本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。罚金属于禁止税前扣除的项目，记入“营业外支出”科目。

三、案例分析题

81.【答案】A

【解析】本题考查销项税额的计算。销项税额＝800×1000×13％＋1000×9％＝104090（元）。

82.【答案】AB

【解析】本题考查增值税视同销售的检查。将自产产品用于职工福利，视同销售，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额，其原材料的进项税额可以抵扣。

发放福利

借：应付职工薪酬 45200

贷：主营业务收入 40000

应交税费－应交增值税 5200

结转成本

借：主营业务成本 25000

贷：库存商品 25000

83.【答案】A

【解析】本题考查消费税的检查。委托加工业务支付加工费取得增值税专用发票的，计算增值税进项税额。受托方无同类产品的对外售价，按组成计税价格计算应纳消费税。受托方应代收代缴的消费税＝（50000＋10000）÷（1－8％）×8％＝5217.39（元）。

消费税是价内税，其计提税金的会计账务处理为：

借：税金及附加

贷：应交税费－应交消费税

84.【答案】C

【解析】本题考查进项税额的计算。本月可以抵扣的进项税额＝34000×（1－10％）＋10000×13％＝31900（元）。

85.【答案】C

【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。业务（1）销项税额＝104090（元）。业务（2）销项税额＝5200（元）。业务（3）（4）进项税额＝34000×（1－10％）＝30600（元）。业务（5）进项税额＝10000×13％＝1300（元）。销项税额合计＝104090＋5200＝109290（元）。进项税额合计＝30600＋1300＝31900（元）。应纳增值税额＝109290－31900＝77390（元）。

86.【答案】B

【解析】本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率缴纳企业所得税。

87.【答案】B

【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。扣除限额＝300×14％＝42（万元）。调增应纳税所得额＝60－42＝18（万元）。

88.【答案】D

【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过职工工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额＝300×8％＝24（万元），实际支出20万元，准予扣除20万元。

89.【答案】C

【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。扣除限额＝300×5％＝15（万元），实际支出50万元，补充养老保险费调增应纳税所得额＝50－15＝35（万元）。

90.【答案】D

【解析】本题考查企业所得税的税前扣除。补充医疗保险费扣除限额＝300×5％＝15（万元），实际支出20万元，税前准予扣除15万元。

91.【答案】A

【解析】本题考查印花税。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据。应缴纳印花税＝3×5＋（500＋100）×0.25‰×10000＝1515（元）。

92.【答案】C

【解析】本题考查印花税。对于购销合同中以货换货的易货合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同；运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。应纳印花税＝（30＋30）×0.3‰×10000＋10×0.5‰×10000＝230（元）。

93.【答案】C

【解析】本题考查印花税。应纳印花税＝100×0.05‰×10000＋80×0.5‰×10000＝450（元）。

94.【答案】A

【解析】本题考查印花税。从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

95.【答案】CD

【解析】本题考查印花税的减免。选项A、B应照章征收印花税，选项C、D免征印花税。

96.【答案】C

【解析】本题考查增值税的检查。此业务销项税额＝80000÷（1＋13％）×13％＝9203.54（元），主营业务收入＝80000－9203.54＝70796.46（元）。

97.【答案】B

【解析】本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建仓库，不计缴增值税销项税额。正确的会计分录为：

借：在建工程 100000

贷：库存商品 100000

98.【答案】D

【解析】本题考查增值税的检查。甲企业销售货物时收取的包装物使用费是价外费用，应并入销售额，按货物的适用税率计算缴纳增值税。包装物使用费的销项税额＝20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。相应的账务处理为：

借：银行存款 20000

贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 2300.88

其他业务收入 17699.12

99.【答案】AB

【解析】本题考查增值税的检查。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。根据题意，包装物押金的账务处理为：

借：银行存款 10000

贷：其他应付款－包装物押金 10000

100.【答案】D

【解析】本题考查增值税的检查。一般纳税人从小规模纳税人处购买货物，取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。因此，账务处理为：

借：原材料1000000

贷：银行存款1000000